美國稅務居民稅務簡介

美國稅務居民稅務簡介
文/ 閻立中(會計系69、美國University of Missouri (Columbia校區)Master of Arts-Accountancy會計碩士、美國執業
 會計師,目前獨立開業,執業範圍:個人及公司所得稅申報和規劃)


美國的稅法可能是世界上最複雜的稅法,我們的校友可能有不少人在(或打算)在美國置產或投資,我簡單介紹一些一般外國人在美國應該了解的稅務知識。

什麼是非美國稅務居民:
非美國公民,沒有綠卡,三年在美國停留不超過183天【當年(如果超過31天)的天數加去年天數的三分之 一加前年天數的六分之一)】。

雖然放棄美國公民或綠卡
但是美國稅籍還可能存在:
放棄美國公民或綠卡的人愈來愈多,但是這並不意味著美國的稅籍也自動脫勾了,升斗小民自然一了百了,但是身家豐厚的人必須向美國國稅局申報放棄美國公民或綠卡的行為,把將來後半輩子的稅一次補足才能夠脫身擺脫美國的稅籍。因此放棄美國公民或綠卡前的稅務規劃相當重要,適當的規劃會替你省下相當大的【放棄公民/綠卡】稅金。

投資入夥的稅務認知:
在美國許多投資計劃是以LLC(Limited Liability Company)的型態招募會 member,類似股東,身為非美國居民的投資入要明白其特別的稅務處理方式,才不致於有太大的意外。LLC 的稅務基本上類式合夥(Partnership),外籍股東有繳納聯邦和州所得稅的義務。為確保外籍股東稅款能收到, 稅捐單位要求營利事業(LLC)必須扣繳外籍股東的所得稅。其稅率必須以最高的稅率扣繳,目前,聯邦是37%,加州是12.3% 。是以帳面上分配到各股東的淨利為課稅基礎,完全不考慮您是否有現金分紅, 舉例來說明:可稅淨利為 $600,000,實際股東現金分紅為 $300,000,您擁有 5% 股權,$600,000 x 5%= $30,000,$300,000股東現金分紅 x5%= $15,000,雖然您只有$15,000的現金分紅,但稅捐單位以$30,000計算應扣繳稅額(應納稅額以 $30,000計),$30,000x 37%=$11,100(聯邦),$30,000x12.3%=$3,690(州稅  ) , $11,100+$3,690= $14,790(總扣繳額),$15,000(稅前分紅 ),$14,790=$210(稅後分紅  ),股東現金分紅$15,000到你手中只剩下$210,稅制不合理但營利事業必須依法扣以免被重罰。最壞的情況是有淨利沒現金分紅, 稅局以淨利上稅,外籍LLC股東要為紙上淨利自掏腰包付稅。

外籍東該如何應對 ?
扣繳稅額必須以最高稅率扣繳,實際應納稅額遠低於此,外籍股東要向美國相關的稅務機關申報所得稅藉由個人免稅額、列舉扣除額、 最高稅率和低稅率的累進差額等重計應納稅額,才能將高扣繳額退回。

股票投資相關的所得稅:
股票買賣賺的差額是資本利得(Capital Gain),非美國居民則是免課稅所得,至於因投資股票收到的股利(Dividend)要課30%聯邦所得稅,通常是你開戶的證券公司扣繳。

銀行帳戶的利息收入免稅:
非美國居民在美國金融機構產生的利息收入是免稅所得。

非美國居民在美國的不動產投資:
對於非美國居民在做美國房地產投資以前要有詳細的稅務規劃,包括:所得稅、預扣稅、贈與稅、遺產稅。通常房地產管理公司會預扣租金的30%為預繳聯邦所得稅,你不要再申報聯邦稅,但是還要申報州所得稅,租金的30%預扣聯邦所得稅絕大多情況是多繳了,因此須要申報所得稅並且在申報表做特別稅務選擇(tax election under Internal Revenue Code section 871(d) to treat all income from that property as income effectively connected with a trade or business in the United States.),就能夠將相關出租費用扣除(例如:房地產稅、管理費、保險費、維修費、貸款利息、水電費、房屋折舊----等),最後以出租淨利申報所得稅並且以從低到高的累進稅率計算所得稅,在此等情況下應該可以將多預扣的稅退回。
當房地產出售時如果持有期間超過一年,賺的錢屬於長期資本利得,聯邦課稅上限是20%,州稅視不同的州而定。
如果將來有可能將在美國的房地產贈與配偶以外的人(例如:子女),身為非美國身份的人只有年度免稅額US $15,000,超過的部分贈與稅可以高達40%。而美國人的終身贈與/遺產綜合免稅額在2020年有 US$11,580,000。至於非美國身份的人遺產稅免稅額只有US$60,000,而美國人的終身贈與/遺產綜合免稅額在2020年有 US$11,580,000。

資助具有美身份的親友:
不具美國身份的人有時候會資助在美國的親友,非美國居民在美國境外金錢美國無權課贈與稅,而接受贈與的美國人也不須要繳稅,受贈人當一年來自沒有美國身份的人之贈與超過US$100,000時僅有申報義務不須要繳稅,未申報的罰金高達收到金額的25%。
美國的稅制相當複雜,當你有計劃在美國投資或置產,或是要移民美國,必需仔細規劃全盤考量所得稅(聯邦和州),贈與稅、遺產稅,在做任何決定以前先做好稅務規劃以免日後蒙受巨大的稅務負擔。







 
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